事关民营经济、增值税改革今年立法工作计划切实推进

2024-05-10 -

北京市伟博律师事务所主任李伟民还提到，面对新型竞争行为，市场秩序更加复杂，行政执法与司法面临新的挑战，正在经历第三次修订的反不正当竞争法将初审，有助于鼓励和保护公平竞争，也保障民营经济健康有序发展。

增值税或有重大改革推出

税收立法方面，列入4月审议的关税法已在近期获通过，完成立法。增值税法去年8月提交全国人大常委会二审，按照立法工作计划将在今年底三审。

财政部数据显示，2023 年国内增值税收入逼近7万亿元，占税收收入比重约38%。上一轮财税改革一大重头戏就是增值税改革，包括营业税改增值税和此后增值税深化改革，比如税率下调、税率档次四档简并三档，将不动产等纳入以扩大抵扣范围，逐步扩大增值税留抵退税等。增值税改革事关企业、消费者切身利益，备受关注。

“如果不考虑改革，增值税法二审稿已经比较完善，基本平移税制，此前就有建议增值税法二审通过。但目前三审被安排在年底，之所以间隔这么久，可能增值税法草案会涉及重大改革事项。而中央近期提出谋划新一轮财税改革，其中就包括完善增值税制度等，具体改革动向可能会在7月份党的二十届三中全会上有所体现。”施正文说。

施正文认为，下一步增值税立法中最大的改革问题，是如何将当前增值税三档税率（6%、9%、13%）简并为两档，从而充分发挥增值税中性原则，畅通抵扣链条，降低企业征管成本负担和税收征管风险。另外，增值税小规模纳税人标准和起征点、征收率是否调整也是一个重点，核心在于畅通抵扣链条等。

“增值税税率三档并两档比较复杂，影响面广，需要综合考量对相关行业影响、经济影响、征管、财政收入影响等，慎重推进。”施正文说。

上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示，增值税法草案经过两审，相关意见比较一致，目前比较受关注的是增值税立法是否与增值税税率“三档变两档”一并处理，如果分开处理，增值税法在12月安排三审时通过概率会更大。

消费税法已经列入本届人大立法规划，2020年初消费税法（征求意见稿）对外公开，延续了消费税基本制度框架。不过，近些年消费税法尚未提交全国人大审议，今年也未列入人大常委会初次审议法律案。

深圳大学法学院院长熊伟称，消费税预计改革在前、立法在后。未来改革主要动向是征税范围调整、征税环节后移及收入在中央与地方政府间更为合理分配。

今年预算报告中，提出要推动消费税改革。此前中央明确，要将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入消费税征收范围。国务院提出，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。

上述立法工作计划中，没有个人所得税法修改和房地产税立法的内容，王桦宇表示，这意味着两部税法在年内不太可能进入相关立法程序。在本届全国人大常委会的5年立法规划中，也不涉及这两个税种。

“但今年全国人大常委会的立法工作计划在预备审议项目中提到，研究财政税收制度等方面的立法项目，由有关方面抓紧开展调研和起草工作，视情安排审议，也就是说相关研究工作还是会持续推进。”王桦宇说。

熊伟也认为，当前经济增长承压，部分居民收入下降，房地产市场依然不景气，个税和房地产税估计暂时不会有相关法律推出。

“十四五”规划明确提出，完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构。去年预算报告提出，要研究优化个人所得税综合所得征税范围，完善专项附加扣除项目。当年国务院提高三项个税专项附加扣除标准，以减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担。

施正文表示，未来个税改革依然是新一轮财税改革的重点。包括进一步扩大综合所得范围，比如将经营所得等纳入，同步适度降低最高边际税率，调整税率级距，以激励人才创新。同时加大对资本所得收入调节力度，引入个税起征点动态调整机制等。